Граждане - резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей, а также об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).
Справка. Резиденты
Резиденты - это физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее года (п.п. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Налоговый статус физического лица (резидент/нерезидент) зависит от количества дней нахождения физического лица на территории РФ в течение года, включая дни въезда и выезда из РФ, и определяется по состоянию на 31 декабря. Физическое лицо является налоговым резидентом РФ, если находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в году (п. 2 ст. 207, ст. 216 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.01.2009 N 03-04-07-01/8).
Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов) (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Обратите внимание!
Представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).
Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Кроме того, с 1 января 2015 г. установлена обязанность граждан - резидентов РФ представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам), открытым в банках за пределами РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (ч. 7 ст. 12 Закона).
Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365,ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом (п. 2 Правил, утв. Постановлением № 1365), начиная с отчетности за 2015 г. (п. 3 Постановления N 1365).
Обратите внимание!
За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).
Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3000 руб. (ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).